申報高新技術企業,需要注意什么?

2019-06-18 15:13:13  閱讀:

一、認定前“現場考察”要點

01 如何證明收入是高新收入?

高新技術產品(服務)收入是指企業通過研發和相關技術創新活動,取得的產品(服務)收入與技術性收入的總和。對企業取得上述收入發揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規定的范圍。

《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火【2016】195號)

考察重點:

賣產品的企業

如果企業賣的是產品,且產品是委托他人加工,但企業又是以購買的形式從受托方取得,而后再加價銷售。

這種模式很容易被認定為“商貿行為”,無法證明所銷售的產品為“自產產品”。

賣服務的企業

如果企業提供的是服務,則會要求說明服務的核心技術是什么,核心技術是否在《技術領域》內。

如果企業是在現有成熟技術的基礎上,額外附加個人創意為客戶提供服務,就很難提供屬于自己且又符合《技術領域》內的核心技術。

02 如何證明高新收入和知識產權的關系?

高企認定中對知識產權的要求:

企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。

應對方式

(2)是否有受理稅務機關公章。

對于企業的主要產品(服務)形成的收入,需要企業描述取得的知識產權和產品(服務)的關系。

(2)是否有受理稅務機關公章。

如果知識產權是軟件著作權,還可能會要求企業在現場實際運行該軟件。

(2)是否有受理稅務機關公章。

如果企業只是通過中介幫忙“做”了一些軟件著作權,想通過認定無異于“癡人說夢”。

03 如何證明發生的研發費用?

研發費用不達標,申請高新必然會被否決。

考察重點

(2)是否有受理稅務機關公章。

盡管企業提交的資料已經包含了中介機構出具的研發費用專項審計報告,但在現場檢查時,也會看企業的研發費用明細賬。

(2)是否有受理稅務機關公章。

如果企業在會計科目中根本沒有設置“研發支出”、“管理費用、研發費用”等科目,就無法證明報送的研發費用真的就是研發費用。

04 如何證明企業的人員情況?

(2)是否有受理稅務機關公章。

需要提前準備好科技人員的證明,例如:花名冊、崗位說明、個稅或社保證明、學歷證明(非原件的請提供“學信網”的驗證截圖);

(2)是否有受理稅務機關公章。

財務人員需攜帶U盾提前登陸稅局系統,用于現場查詢企業2017年1、3、9、12月的個稅繳納情況,特殊情況須提供情況說明。

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二、認定后“稅務稽查”要點

按照《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第24號)的要求:企業取得高新資質后,在資質有效期內,如果想享受15%的優惠稅率,每年必須滿足一下規定的條件。

這些條件也正是稅務日常稽查所關注的要點。

條件

01 高新收入

企業在享受優惠年度,需提供主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明,當年高新技術產品(服務)占收入總額的比例不得低于60%。

02 年度職工和科技人員情況

政策要求,享受優惠當年科技人員占職工總數不得低于10%。而且科技人員當年在企業工作時間須在183天以上。

03 研發費用

政策要求,享受優惠當年和前兩個會計年度研發費用總額占同期銷售收入比例需達到規定的比例要求。且還需提供研發費用管理資料以及研發費用輔助賬。

注意:

留存備查資料

指標符合要求,也并不意味著企業就一定可以“高枕無憂”地享受優惠。

按照《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定,企業享受優惠事項的,應當在完成年度匯算清繳后,將留存備查資料歸集齊全并整理完成,以備稅務機關核查。

留存備查資料不符或沒有

企業未能按照稅務機關要求提供留存備查資料,或者提供的留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符,無法證實符合優惠事項規定條件的,或者存在弄虛作假情況的,稅務機關將依法追繳其已享受的企業所得稅優惠,并按照稅收征管法等相關規定處理。

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